美国财政部和国税局颁布条例(采用在NPRM REG-127199-15(TAXDAY，2016/05/09，I.1)中略有修改的建议)，自2017年1月1日起，针对单一成员的美国有限责任公司(LLC)，外国所有者必须向国税局(IRS)申报。在今年早些时候，也颁布过另一项新的草案，要求外国人持有的LLC(不仅是单一成员的)必须从IRS获得雇主识别号。这些条例旨在加强财务透明度，并打击非法活动。
全资持有的美国LLC也被称作“非独立实体”(Disregarded Entities, DREs)或穿透型实体。在此之前，DRE的交易无需申报，公司本身无需缴纳美国联邦所得税，公司所有者在其个人税表上报告公司的收入。多年来，DRE在美国已经成为最为普遍的税务规划工具，它开放了各种税务规划机会，为外国所有者们提供了天然屏障，例如，通过DRE持有的美国投资资产，在美国联邦所得税这个层面被认定为外国人持有，因此，外国人在出售这部分投资资产时，通常都不用缴纳美国联邦所得税。
但是根据新规定，LLC的外国所有者被要求递交5472表格，向IRS申报公司的每笔交易往来。没有按时申报的外国人，需要支付1万美元的罚款，超期90天翻倍，之后每超期30天增加1万美元。此外，表格5472上的常规豁免条款也不适用于外国拥有的DRE。
对于那些使用美国LLC进行投资或经营业务的非美国投资者来说，这可能是个灾难。在这之前，他们可能很少考虑美国税收的合规问题，也不太可能会定期做美国税务方面的咨询。
本次条例仅是提出信息申报的义务，并不是要求缴纳联邦所得税。IRS据此可以收集到这些实体的外国所有者信息——一旦条例生效，受条例约束的LLC必须提交表格5472，其中会要求披露外国所有者信息。条例允许IRS根据所递交的信息确定其是否存在纳税义务，有多少纳税义务，并与其他税务机关分享信息。
